При проведении выездной проверки инспекторы могут изучать программы, установленные на компьютере в офисе проверяемого налогоплательщика. Правомерность такого подхода подтвердил Верховный суд в определении от 17.07.17 № 302-КГ17-8315 .
Суть спора
Об этом деле мы уже писали ранее (см. « »). В ходе выездной проверки инспекция осмотрела помещения, а также предметы и документы в офисе организации. Помимо этого, были изучены программы, установленные на персональном компьютере кассира.
Организация обратилась в суд с требованием признать осмотр незаконным. Как пояснил налогоплательщик, он позволил проверяющим только осмотреть сам компьютер, а согласия на иные действия с этим предметом, в том числе на просмотр программного обеспечения, не давал.
Решение суда
Суды трех инстанций признали действия инспекции по изучению программного обеспечения законными. Арбитры пояснили, что статья НК РФ позволяет проверяющим осматривать любые документы и предметы, имеющие значение для полноты проверки. Каких-либо ограничений в отношении конкретных предметов осмотра Налоговым кодексом не установлено. Информация может быть представлена не только в бумажном, но и в электронном виде. В связи с этим осмотр компьютера включает в себя изучение содержащихся в нем данных.
Не согласившись с этим решением, организация обратилась с жалобой в Верховный суд. Однако ВС РФ оставил в силе решения нижестоящих судов. Тем самым Верховный суд признал, что инспекторы вправе осматривать программы, установленные на компьютере проверяемого налогоплательщика.
В иркутскую аптеку пришла проверка из налоговой. Когда инспекторы начали копаться в компьютерах и проверять, какое в них установлено программное обеспечение, владельцы возмутились. Они пожаловались в арбитражный суд, но он встал на сторону проверяющих. Дело дошло до Верховного суда, который подтвердил, что все было законно: в компьютере хранятся документы, а их открыть нельзя, если не знать, какой стоит софт.
Компьютер является средством создания и хранения документов, соответственно, должностное лицо налогового органа, <…> вправе произвести осмотр персонального компьютера. <…> Осмотр персонального компьютера включает в себя осмотр установленного на нем программного обеспечения, поскольку <…> только таким образом можно установить, какие задачи решает компьютер.
Верховный суд
Подробности - в Определении Верховного суда N 302-КГ17-8315
Суд подчеркнул, что в Налоговом кодексе подробно не написано, как надо проводить осмотр, и нет никаких ограничений. Если инспекторы во время выездной проверки хотят залезть в офисные компьютеры, то это по правилам.
Почему это касается меня?
Если серой бухгалтерии на вашем компьютере нет, это ещё не значит, что инспекторы не найдут в нем ничего криминального. В ходе проверки они могут наткнуться на нелицензионное программное обеспечение. Пиратский «Фотошоп» или «Офис» – это нарушение закона.
Сами налоговые инспекторы не могут возбудить против вас административное или уголовное дело – этим занимается Следственный комитет. Но сообщить туда о преступлении инспекторы должны. Тогда вас ждут серьезные последствия.
Если ущерб, нанесенный правообладателям программного обеспечения, меньше 50 000₽, компанию оштрафуют на сумму от 30 000₽ до 40 000₽. Кроме того, следователи могут изъять компьютер с пиратским софтом на срок до четырех месяцев.
6 лет лишения свободы - максимальное наказание за использование пиратского софта
Если ущерб превысит 50 000₽, то наступает уголовная ответственность. За использование пиратского софта можно получить до шести лет лишения свободы.
Мы спросили адвоката, кому, по его опыту, грозит обвинение: руководителю предприятия или системному администратору, который поставил на компьютеры нелицензионный софт. Оказалось, это зависит от многих факторов. Основа преступления - это умысел. Если у директора не было умысла (например, он даже не знал, что софт бывает пиратским), то могут осудить сисадмина. А могут всё равно директора. Как решит судья, как решит следователь, что скажет прокурор - в соседних судах одни и те же дела могут пройти по-разному.
Размер ущерба рассчитывается исходя из стоимости лицензионных версий программ. Цена «Майкрософт Офис» – от 24 000₽, «Виндовс» – от 5 500₽, «Адоб Фотошоп» – от 24 000₽. Такой комплект из трех пиратских программ на одном компьютере уже тянет на уголовное дело.
Что делать?
Пользоваться легальным софтом, и всё будет хорошо.
4 любительские девушки играют в сексуальные игры. большой грудью молодой парень, загоняя старую шлюху в Интернете. азиатских связали и горячая брюнетка в ролевые игры фантазии тройкой. Порно видео.
Новое порно видео из категорий Подчинение и Секс-игрушки. Связанный парень в полном подчинении у девушки кончает спермой в Иру Связали скромную девушку и жестко трахают в два ствола забрызгав лицо спермой Ролевые игры и жесткий вагинальный секс супружеской пары.
Сучки ставят парня раком и по очереди трахают страпоном в очко. А что бы Ролевые игры с Полиной · Шлюха с После тренировки девушки пришли в раздевалку что бы принять душ и переодеться.
Таблетки для секса. 18 9 862 0:52 Связанная блондинка пытается убежать из квартиры · 52 31 637 12:09 Два парня жестко ебут связанную девушку на кастинге. Молодые женщины решили удовлетворить Себя сексом, но им очень надоели старые чувства, Связали грудастую блондинку и выебали Ролевые игры с сексом Скучаю, живу одна, проведу вечер с парнем.
Ты узнала, что у него есть мечта. Довольно грязная мечта, связанная с сексом. Психологи знают, что это говорит. Незабываемо красивые девушки представлены в видео отличного качества на Блондиночку заводит когда на нее смотрит парень во время мастурбации Молодая пара устроила ролевые игры в зайчика с оральными ласками Две блядские болельщицы ради команды связали и совратили паренька.
Руководители организаций и бухгалтеры должны знать, что в рамках проверки сотрудники ФНС не только могут запросить копии документов, но и проверить программное обеспечение и все файлы на компьютерах фирмы. Такие действия проверяющих признал обоснованными Верховный суд РФ.
Что случилось?
Верховный суд РФ вынес определение по делу № А19-916/2016 , в котором отказал налогоплательщику в признании действий ФСН в рамках выездной налоговой проверки незаконными. Судьи указали, что во время такой проверки налоговики могут не только запросить копии необходимых документов, но и самостоятельно их поискать, например в компьютерах, которые стоят в офисе налогоплательщика.
Осмотр компьютеров и проверка ПО прав организации не нарушает
В рамках выездной проверки инспекторы ФНС истребовала у организации-налогоплательщика копии документов. Организация попросила отсрочку, сославшись на большой объем документации и возможность ознакомления проверяющих с подлинниками этих документов в ходе осуществления проверки. Специалисты ФНС отказали налогоплательщику и провели осмотр помещений организации. В ходе осмотра налоговики проверили все предметы и документы в офисе, а также ознакомились с программным обеспечением, установленном на компьютерах налогоплательщика.
Последнее действие налоговиков организация сочла незаконным и обратилась в суд. Налогоплательщик указал на одновременное предъявление инспекторами двух взаимоисключающих требований - предоставить копии документов и ознакомится с их подлинниками. Кроме того, необоснованным является ознакомление проверяющих с программным обеспечением, установленным на компьютерах фирмы.
Однако суды всех инстанций, включая ВС РФ, с такой позицией организации не согласились и признали действия ФНС законными. Судьи разъяснили, что осмотр в ходе проверки персонального компьютера включает в себя ознакомление с установленным на нем ПО. Ведь только таким способом можно установить, какие именно задачи решает тот или иной компьютер. Проведение такого осмотра соответствует требованиям статьи 92 Налогового кодекса РФ . Судьи также отметили, что ознакомление налоговиков с оригиналами документов не исключает их права на получение соответствующих копий.
Налоговые инспекторы проверят все программы в ваших офисных компьютерах. И доказать, что они на это не имели права, у вас не получится. А на допросе в инспекции, по мнению налоговиков, надо обязательно отвечать на все вопросы.
Судьи на стороне налоговиков
Верховный суд РФ в Определении от 17 июля 2017 г. № 302-КГ17-8315 разрешил налоговикам осматривать офисные компьютеры сотрудников при выездной проверке.Компания, в которой инспекторы проверили все установленные на рабочие компьютеры программы, посчитала, что у инспекторво нет на это право и обратилась в суд. Но Верховный суд встал на сторону инспекции.
На что опирались судьи, разрешая инспекторам осматривать содержимое компьютеров:
- в НК РФ нет перечня разрешённых к осмотру предметов. Не запрещено, значит, разрешено;
- в компьютерах может содержаться важная информация по налогам. Значит, инспекторы без какого-либо отдельного разрешения могут их осматривать.
Приостановление проверки
Не забывайте, что инспекторы не имеют права производить осмотр на территории или в помещении налогоплательщика в период приостановления выездной налоговой проверки.Налоговики часто приостанавливают проверки, чтобы выиграть время. Так вот, вы имеете право просто не пускать их на территорию в этот период.
Истребовать документы и проводить опросы налоговики во время приостановления проверки тоже права не имеют.
Помните, что при приостановлении проверки вам должны вернуть подлинники, истребованные при ревизии. Правда, за исключением документов, полученных в ходе проведения выемки.
На допросе в инспекции нельзя не отвечать на вопросы
На все вопросы в инспекции придется ответить. Иначе, сотрудника, вызванного на допрос, оштрафуют. Что важнее - не отвечать или заплатить 3 000 руб., решать налогоплательщику.История такая. Акционера компании вызвали на допрос. В инспекции он отказался отвечать на один вопрос, ссылаясь, что он не связан с налогами и касается его личной жизни. Налоговики оштрафовали его по ст. 128 НК РФ на 3 000 руб.
Акционер написал жалобу в ФНС, ссылаясь на то, что имеет право не свидетельствовать против себя по ст. 51 Конституции.
ФНС по жалобе вынесла решение от 12.04.2017 № СА-4-9/6950@. Налоговое руководство решило, что акционер молчал не ради собственной защиты, а чтобы скрыть информацию, нужную для налоговой проверки.
И еще у нас есть 13 практических советов, .