조직은 컴퓨터 프로그램을 사용할 수 있는 비독점적 권리를 획득했습니다. 컴퓨터 프로그램의 사용 기간은 라이선스 계약에 정의되어 있지 않습니다. 조직은 독립적으로 프로그램 기간을 12개월로 설정했습니다. 조직은 프로그램 사용 기간을 12개월로 설정할 수 있는 권한이 있습니까? 아니면 Art의 4항에 따라야 합니다. 러시아 연방 민법 1235?

문제를 고려한 후 다음과 같은 결론에 도달했습니다.

러시아 재무부의 설명에 따라이 경우 컴퓨터 프로그램 사용 권한 취득과 관련된 비용 인식 기간은 5 년이어야합니다.

그러나 우리의 의견으로는 12개월을 포함하여 다른 상각 기간을 설정할 수 있습니다. 그러나 이 경우 조직은 법원에서 결정을 변호할 준비가 되어 있어야 합니다.

결론에 대한 근거:

모든 유형의 컴퓨터 프로그램에 대한 저작권( 운영체제소스 텍스트 및 개체 코드를 포함하여 모든 언어 및 형식으로 표현될 수 있는 소프트웨어 시스템은 문학 작품에 대한 저작권과 동일한 방식으로 보호됩니다(러시아 연방 민법 1261조).

그리고 저작물에 대한 배타적 권리의 유효 기간은 Art에 의해 설정됩니다. 러시아 연방 민법 1281, 즉 제한적입니다.

컴퓨터에서 프로그램을 사용할 수 있는 권리는 라이선스 계약(민법 1조, 1235조, 1조, 1286조)에 따라 저작권자(라이선스 제공자)가 다른 사람(라이선스 사용자)에게 부여할 수 있습니다. 러시아 연방). 라이센스 계약의 체결은 라이센스 사용자에게 독점권의 이전을 수반하지 않습니다(러시아 연방 민법 1233조 1항).

이러한 상황에서 조직은 지적 활동의 결과(컴퓨터 프로그램)를 사용할 비독점적 권리를 획득했습니다. 따라서 컴퓨터 프로그램은 무형 자산에 포함될 수 없습니다. PBU 14/2007 "무형 자산 회계"의 단락 3에 따라 조직이 독점권을 획득한 대상만 무형 자산에 포함되기 때문입니다.

따라서 컴퓨터 프로그램 구매 비용은 무형 자산의 초기 비용을 구성하는 자본 비용으로 간주될 수 없습니다. 컴퓨터 프로그램 사용 권한 취득 비용은 일반 활동 비용의 일부로 고려되어야 합니다(PBU 10/99 "조직 비용"(이하 PBU 10/99)의 5항, 7항).

PBU 10/99의 문단 19에 따르면, 비용으로 인해 여러 보고 기간에 걸쳐 수익이 발생하고 수익과 비용 간의 관계를 명확하게 결정할 수 없는 경우 보고 기간 간의 합리적인 분포로 손익 계산서에 비용을 인식합니다. 또는 간접적으로 결정됩니다. 또한 비용은 실제 자금 지불 시점에 관계없이 발생한 보고 기간에 인식됩니다(PBU 10/99의 18항).

회계 및 재무 보고에 관한 규정의 65항에 따라 러시아 연방, 1998 년 7 월 29 일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인 N 34n,보고 기간 동안 조직에서 발생했지만 다음보고 기간과 관련된 비용은 이연으로 별도의 항목으로 대차 대조표에 반영됩니다. 비용 및 관련 기간 동안 조직에서 설정한 방식(균일하게, 볼륨 제품에 비례하여 등)에 따라 상각됩니다.

동시에 컴퓨터 프로그램 구입 비용이 상각되는 기간은이 프로그램 조직의 예상 사용 기간에 따라 조직에서 독립적으로 설정합니다.

회계에서는 사용 기간 설정에 대한 제한이 없습니다.

세금 회계에서 단락에 따라. 26 페이지 1 예술. 러시아 연방 세법 264조에 따라 컴퓨터 프로그램 사용 권한 취득과 관련된 비용은 생산 및 판매와 관련된 기타 비용에 포함됩니다(러시아 연방 세법 26조 1항 264조). .

예술의 단락 1. 러시아 연방 세금 코드 272는 거래 조건에 따라 이러한 비용이 발생하는보고 (세금) 기간에 비용을 인식한다고 규정합니다. 거래가 그러한 조건을 포함하지 않고 수입과 지출의 관계를 명확하게 결정할 수 없거나 간접적으로 결정되는 경우 비용은 납세자가 독립적으로 분배합니다.

따라서 라이센스 계약이 프로그램 사용 기간을 설정하지 않으면 조직은 회계와 동일한 방식으로 세무 회계에서 독립적으로 설정해야합니다.

그러나 러시아 재무부는 10.23.2009 N 03-03-06/1/681, 04.20.2009 N 03-03-06/2/88, 19.02.2009 N 03-03-06의 편지에서 /2/25는 Art의 단락 4의 두 번째 단락에 따라 회상합니다. 러시아 연방 민법 1235에 따라 유효 기간이 라이센스 계약에 지정되지 않은 경우 계약은 5 년 동안 체결 된 것으로 간주됩니다.

Art 4 단락의 첫 번째 단락의 표시에 유의하십시오. 러시아 연방 민법 1235조에 따라 종료되는 기간은 독점권의 유효 기간을 초과할 수 없으며 저작권 보유자(라이선스 제공자)에 대해 설정됩니다. 이는 지적 활동의 결과에 대한 배타적 권리를 처분할 수 있는 라이센서의 권리가 이 배타적 권리의 기간에 의해 제한된다는 사실을 상기시킵니다. 그리고 후자는 중요하지만 유한합니다.

따라서 러시아 재무부의 설명을 따르면이 경우 비용 인식 기간은 5 년이어야합니다.
동시에 중재 관행에 대한 분석에 따르면 계약에 기간이 명시되어 있지 않기 때문에 법원은 프로그램에 대한 비독점적 권리를 취득하는 비용을 한 번에 상각하기로 결정한 납세자의 편을 드는 경우가 많습니다. 그러한 권리. 결정을 내릴 때 판사는 계약이 단락에 따라 컴퓨터 프로그램 사용 기간을 설정하지 않기 때문에 사실에서 진행합니다. 26 페이지 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 264 및 Art 1 단락의 두 번째 단락. 러시아 연방 세법 272조에 따르면 컴퓨터 프로그램 및 데이터베이스 사용에 대한 비독점적 권리 구매 비용은 발생 시점에 생산 및 판매와 관련된 기타 비용의 일부로 고려할 수 있습니다. (예를 들어, 2009년 2월 16일자 볼가 지역 연방 독점 금지 서비스의 결의안 N A55 -9496 / 2008, 2007년 10월 15일 N A05-810 / 2007년 북서부 지역 FAS 참조).

따라서 회계 및 세무 회계 모두에서 조직은 계약에 사용 기간에 대한 조건이 포함되어 있지 않은 경우 컴퓨터 프로그램 사용 권한을 획득하기 위한 회계 비용 인식 기간을 독립적으로 설정할 권리가 있습니다. 우리의 의견으로는 이 기간은 조직에서 정당화할 수 있는 모든 기간(최대 1회)일 수 있습니다.

어쨌든 프로그램 취득을위한 비용 상각 시점을 설정하는 절차는 회계 및 세무 회계에 대한 조직의 회계 정책에서 결정해야합니다.

그러나 러시아 재무부의 입장을 고려할 때 고려중인 경우 비용 상각 기간이 5 년 미만인 경우 세금 분쟁의 위험이 있습니다.

이러한 상황이 발생하는 경우 조직은 법정에서 자신의 입장을 변호해야 합니다.

준비된 답변:
법률 컨설팅 서비스 전문가 GARANT
주라블레프 뱌체슬라프

응답 품질 관리:
법률 컨설팅 서비스 GARANT 검토자
직업적인 로듀슈킨 세르게이

이 자료는 법률 컨설팅 서비스의 일부로 제공된 개별 서면 상담을 기반으로 작성되었습니다. 얻기 위해 자세한 정보서비스에 대해서는 관리자에게 문의하세요.

G.N MMV-7-6/ [이메일 보호됨]

산업 가동에 대한 위탁

등록을 구현하는 소프트웨어

신청서에 근거한 세무 당국의 개인,

인터넷을 통해 제출, 다음을 통해 신청자에게 통지

제출 서류 검토 결과에 관한 인터넷

인터넷을 통해 제출된 신청서를 기반으로 세무 당국에 개인을 등록할 수 있는 가능성을 구현하기 위해 다음을 주문합니다.

1. 인터넷을 통해 제출된 신청서를 기반으로 세무 당국에 개인 등록을 구현하는 상업 운영 소프트웨어를 도입하고 제출된 문서(이하 "인터넷을 통한 등록" 소프트웨어라고 함).

2. 인터넷을 통해 제출된 신청서를 기준으로 거주지(체재)의 세무당국에 개인을 등록하는 절차를 승인하고, 인터넷을 통해 신청인에게 심사결과를 통보 이 명령의 부속서에 따라 그가 제출한 신청서.

3.1. 러시아 연방 세무 서비스의 알고리즘 및 프로그램 기금에 "인터넷을 통한 등록" 소프트웨어를 배치하고 시험 운영 중에 완료하고 관련 기술 문서(설치 및 운영 지침 포함) 소프트웨어, 주문 발행일로부터 일주일 이내.

3.2. 상업 운영 과정에서 소프트웨어 "인터넷을 통한 등록"에 대한 지원을 제공합니다.

4. 중앙 집중식 데이터 처리를 위한 러시아 연방 세무 서비스의 지역 간 검사원()은 주문 발행일로부터 일주일 이내에 "인터넷을 통한 등록" 소프트웨어를 구현하는 AIS "FTsOD" 소프트웨어 설치를 보장합니다. .

5. 러시아 연방의 구성 기관에 대한 러시아 연방 세무 서비스 부서장 (대행 책임자) :

5.1. 이 명령서를 발행한 날로부터 2일 이내에 관할 세무 당국에 이 명령서를 제출하십시오.

5.2. 주문 발행일로부터 10일 이내에 설치 지침에 따라 "인터넷을 통한 등록" 소프트웨어의 설치 및 구성, PC "EDI 시스템" 버전 2.4.680.10 이상의 소프트웨어 시스템 확인 .

5.3. 실제 작업에서 "인터넷을 통한 등록" 소프트웨어 기능의 사용을 확인합니다.

6. 중앙 집중식 데이터 처리를 위한 러시아 연방 세금 서비스의 지역 간 검사관 이 명령의 4 및 5.2에 따라 산업 운영에 "인터넷을 통한 등록" 소프트웨어 입력에 대한 정보를 정보화 부서에 제출하십시오.

7. 정보화 부서()는 세무 당국의 현재 작업에서 "인터넷을 통한 등록" 소프트웨어의 기능 사용에 대한 상업적 운영 및 제어 작업에 대한 방법론적 지원을 제공합니다.

8. 연방 세금 서비스 차장에게 이 명령의 실행에 대한 통제권을 부과합니다.

감독자

연방 세금 서비스

M.V. 미슈스틴

승인됨

러시아 연방 세금 서비스 명령

""에서 __________ 2010 N

주문하다

물리치료사 등록 절차에 관한 작업

거주지 세무당국(체류)

인터넷을 통해 제출된 신청서를 기반으로,

결과의 인터넷을 통해 신청자에게 통지

그들이 작성한 신청서에 대한 고려

개발된 소프트웨어는 확장하도록 설계되었습니다. 기능연방 집행 기관을 시민 및 조직 제공으로 전환하기위한 계획의 조항을 구현하는 IPIK "EGRN" 공공 서비스연방 목표 프로그램 "전자 러시아"의 틀 내에서 전 러시아 정보 센터의 인프라를 사용합니다.

이 소프트웨어는 다음을 기반으로 거주지(체류 - 거주지가 없는 경우)(이하 - BUT)의 세무 당국에 개인(이하 - FL)을 등록하는 절차를 수행하기 위해 개발되었습니다. 인터넷을 통해 제출된 신청서와 신청서 결과에 대해 인터넷을 통해 신청자에게 통지합니다.

개인 기업가에 대한 신청서를 제출하고 그가 제출한 신청서에 대한 검토 결과에 대한 정보를 얻는 것은 웹 사이트에 게시된 링크인 "개인 등록 신청서 제출" 온라인 서비스를 사용하여 수행됩니다. 러시아 연방 세금 서비스.

이 작업의 프레임워크 내에서 정보 교환을 구현하기 위해 채택된 기술로 웹 서비스가 사용됩니다.

I. 위의 문제를 해결하기 위해 소프트웨어(이하 소프트웨어)는 다음을 구현합니다.

연방 수준에서 인터넷의 사용자 서비스(FL):

신청서 작성의 정확성 확인;

수락된 신청서에 할당된 등록 번호를 사용자에게 통지합니다.

애플리케이션의 현재 작업 상태(애플리케이션 상태)에 대한 정보를 사용자에게 제공합니다.

데이터 센터에 대한 러시아 연방 세금 서비스의 MI에서 연방 수준에서:

개별 기업가를 설명하기 위해 인터넷을 통해 개별 기업가가 제출한 등록 신청서의 정보를 보내야 하는 지역 DO의 결정;

응용 프로그램의 연방 수준 데이터베이스(FBD) 및 응용 프로그램 작업 진행 상황에 대한 정보의 중앙 집중식 저장

인터넷을 통해 개인이 제출한 등록 신청서 정보, FBD USRN(있는 경우)에 포함된 거주지 세무 당국에 개인 등록 정보 및 영수증 응용 프로그램에 대한 관련 조치의 수락, 처리 및 실행에 대한 정보가 없습니다.

로컬 수준에서:

인터넷을 통해 개인이 제출한 등록 신청서의 정보 및 FBD USRN(있는 경우)에 포함된 거주지 세무 당국에 개인의 등록 정보에 대한 지역 수준의 수락 ;

연방 수준으로 전송하기 위해 인터넷을 통해 개인이 제출한 등록 신청서로부터 정보를 수신한 결과의 NO에 형성;

들어오는 문서 저널, 응용 프로그램 등록 저널 및 수락/이전 저널 유지 관리;

회계 조치 수행 및 (또는) 등록 인증서 발급(설정된 절차에 따라), 신청 로그(신청 실행 일정에서)에 지정된 기간 내에 DO에 대한 신청자의 개인적 신청에 따라

인터넷을 통해 개인이 제출한 등록 신청서의 정보 처리 결과와 신청서에 대한 관련 조치 실행 결과를 연방 수준으로 이전합니다.

1. 인터넷을 통해 FI가 제출한 등록 신청서에 대한 연방 수준 정보와 FBD USRN에 포함된 거주지 세무 당국에 FI 등록에 대한 정보를 NO가 수신한 경우 (있는 경우), 연방 수준에서 수락된 NO에서 FI의 식별, 그에 대한 정보는 지정된 정보가 NO에 의해 수신될 때 자동으로 수행됩니다.

NO가 수락한 FI의 FBD USRN 데이터에 FL에 둘 이상의 TIN이 있다는 정보가 포함된 경우 세무 조사관은 FL이 NO에 적용하기 전에 규정된 방식으로 다음 중 하나만 인식하는 조치를 취합니다. TIN은 유효하고 나머지는 유효하지 않습니다.

2. 세무 조사관은 신청자가 NO를 신청하고 승인된 신청서에 할당된 등록 번호를 전달할 때 다음을 확인합니다.

a) 제출된 문서에 따라 인터넷을 통해 제출된 등록 신청서 작성의 정확성:

신분증(만 14세 미만 아동의 경우 - 출생증명서) 및 거주지(체류) 등록 사실을 확인하는 서류(제출한 신분증에 등록 정보가 없는 경우)

b) 신청자가 분실 시 세무 당국에 등록 증명서 재발급을 신청할 때 지불을 확인하는 문서의 존재.

신청자는 인터넷을 통해 신청서를 제출할 때 이러한 문서를 제공해야 할 필요성에 대해 알려줍니다.

신청자에게 이러한 서비스가 없으면 이 서비스의 틀 내에서 서비스를 받지 못합니다.

3. 등록신청서에 기재된 내용과 제출서류에 기재된 내용이 일치하지 않을 경우 세무조사관이 신청서를 출력하여 신청인에게 인계하여 서명을 받습니다.

불일치가 있는 경우, 신청자는 이 서비스에 따라 서비스를 받지 않습니다.

4. 인터넷을 통해 제출된 신청서에 포함된 정보를 기반으로 다음 절차를 규정된 방식으로 수행합니다.

N 2-1-Accounting(SDUFL 코드 "2153") 형식으로 러시아 연방 영토의 세무 당국에 개인 등록 증명서를 발급하여 개별 기업가를 등록하는 절차;

FL이 이전에 DO에 등록되어 인터넷을 통해 제출된 신청서를 받았고 이러한 문서가 발급되지 않았거나 잃어버린.

5. 회계 작업 수행 및(또는) 등록 인증서 발급(회계 파일 형성을 위한 문서 준비 포함)은 30분을 초과할 수 없습니다. 이를 위해 DO는 관련 공무원의 서명과 인증서의 봉인을 적시에 보장하기 위한 조치를 포함하여 조직적 조치를 취해야 합니다.

6. 인터넷을 통해 신청서를 제출할 때 그에게 전달된 기간이 끝난 후 DO 등록을 신청한 신청자는 이 서비스에 따라 서비스를 받지 못합니다.

이 경우 세무 조사관은 신청자에게 새로운 등록 신청서를 작성하여 제출하도록 제안할 수 있으며, 이를 기반으로 등록 절차가 규정된 방식으로 수행됩니다(FBD USRN 확인 포함 납세자에게 이전에 할당된 TIN의 존재) 러시아 연방 세금 코드에 따른 기한 내에. 가능하면 신청자 등록 및 등록증 발급은 신규 신청 당일에 할 수 있습니다.

7. 인터넷을 통해 제출된 처리 신청서에 대한 작업 결과 분석은 생성된 "정보 수락 및 전송 저널" 및 "등록 신청서 등록 저널"을 기반으로 수행할 수 있습니다. 자동으로 입력됩니다.

8. NO에 FL을 등록하는 절차를 수행한 후 FBD USRN에서 NO로 보낸 정보, 이전 거주지(이전 거주지)에서의 등록 정보가 있는 경우 세무 조사관은 정해진 절차에 따라 관련 정보를 이전 거주지(체류)의 세무 당국에 보내는 조치를 취합니다. 이전 거주지(체류)가 여러 개 있는 경우 해당 정보를 각 이전 세무 당국에 순차적으로 전달하여 세무 당국에 등록 취소 조치를 취하고(또는) USRN에 등록 취소 정보를 보낼 수 있도록 합니다. 규정된 방식으로 FBD.

2014년 8월 문서

자동화 개발 작업의 일환으로 정보 시스템 2013 년 3 월 29 일자 러시아 연방 세금 서비스의 명령에 의해 승인 된 AIS "Nalog"개발 규정에 따라 러시아 "Nalog-3"연방 세금 서비스 N MMV-7-6 / [이메일 보호됨]현재 버전에서 "세금 신고(계산), 재무 제표 및 기타 문서를 전자 형식으로 제출할 때 법적으로 중요한 전자 문서 관리 시스템"(이하 PC라고 함) 소프트웨어의 시범 운영 결과를 고려합니다. GP-3" 소프트웨어) 2012년 11월 12일자 러시아 연방세청(Federal Tax Service of Russia)의 명령에 따라 N MMV-7-6 / [이메일 보호됨] 2013년 12월 24일자 러시아 연방 세금 서비스 명령에 의해 수정됨 N ММВ-7-6/ [이메일 보호됨], 날짜: 13.06.2013 N ММВ-7-6/ [이메일 보호됨] 2013년 9월 24일자 N ММВ-7-6/ [이메일 보호됨], 나는 주문한다:

1. PK GP-3 소프트웨어를 중앙 집중식 데이터 처리를 위한 러시아 연방 세무 서비스의 지역 간 검사, 최대 납세자에 대한 러시아 연방 세무 서비스의 지역 간 검사 및 하위 검사에 도입 러시아 연방의 구성 기관에 대한 러시아 연방 세금 서비스 부서.

2. 관리 정보 기술(T.V. Matveeva) 이 명령에 따라 수행되는 작업의 조정을 보장합니다.

3. 러시아 연방 세무 서비스(V.B. Bezrukov)의 연방 정부 단일 기업 GNIVT:

3.1. 소프트웨어 설치 및 운영 지침을 포함하여 러시아 연방세청의 알고리즘 및 프로그램 기금에 PC GP-3 소프트웨어를 배치해야 합니다.

3.2. 이 명령이 발부된 날로부터 3주 이내에 중앙 집중식 데이터 처리를 위해 러시아 연방 세무 서비스의 지역 간 검사관에게 글로벌 수신 단지, 모니터링 서버 및 참가자의 정보 등록을 관리 및 운영하는 기능을 이전합니다. 연방 수준에서 PK GP-3 소프트웨어의 문서 흐름.

3.3. 상용 운영 중 PC GP-3 소프트웨어의 수정 및 유지 관리를 제공합니다.

4. 중앙 집중식 데이터 처리를 위한 러시아 연방 세무 서비스(S.Yu. Klochkov)의 지역 간 검사관은 장비의 원활한 작동을 제어하고 글로벌 수신 단지를 설치 및 운영하는 기능을 수행합니다. 이 명령의 단락 3.2 실행 날짜부터 PC GP-3 소프트웨어의 문서 흐름에 있는 참가자의 모니터링 서버 및 정보 레지스터.

5. 러시아 연방의 구성 기관에 대한 러시아 연방 세금 서비스 부서:

5.1. 하위 검사에서 소프트웨어 PK GP-3의 로컬 수신 단지 설치를 확인하십시오.

5.2. 이 명령의 틀 내에서 하위 검사에서 수행되는 작업과 장비의 중단 없는 작동에 대한 통제를 보장합니다.

6. 가장 큰 납세자에 대한 러시아 연방 세금 서비스의 지역 간 검사는 소프트웨어 PK GP-3의 지역 수신 단지 설치 및 장비의 원활한 작동 제어를 보장합니다.

7. 연방 세금 서비스 A.S. 차장에게 이 명령의 실행에 대한 통제권을 부과합니다. 페트루신.

감독자
연방 세금 서비스
M.V. 미슈스틴

대부분의 경우 회계 목적에 대한 배타적 권리는 무형 자산(IA)의 일부로 고려됩니다. 이를 위해서는 다음 조건을 동시에 준수해야 합니다(3 PBU 14/2007).

• 조직에는 무형 자산의 대상을 사용할 권리를 확인하는 문서가 있습니다.
• 무형 자산 개체는 다른 개체와 분리될 수 있습니다.
• 무형 자산의 대상에는 물질적 형태가 없습니다.
• 조직이 최소 1년 동안 컴퓨터 프로그램에 대한 권리를 판매할 계획이 없습니다.
• 컴퓨터 프로그램이 제품(저작물, 서비스)의 생산 또는 관리 요구에 사용됩니다.
• 컴퓨터 프로그램의 사용 기간이 12개월을 초과하는 경우
• 무형 자산의 초기 비용을 안정적으로 결정할 수 있습니다.

프로그램이 세무 회계의 무형 자산에 귀속되기 위해서는 다음 조건이 충족되어야 합니다(러시아 연방 세법 257조 3항).

• 조직에는 무형 자산의 대상을 사용할 권리를 확인하는 문서가 있습니다.
• 개체는 경제적 이익(수입)을 가져올 수 있습니다.
• 컴퓨터 프로그램의 사용 기간이 12개월을 초과합니다.

회계에서 개체가 무형 자산에 속하는 경우 세무 회계에서 이 개체도 무형 자산으로 인식됩니다.

회계에서 컴퓨터 프로그램은 비용으로 계산되어야 합니다. 이 비용은 모든 취득 비용의 합계와 같습니다. PBU 14/2007의 8항에 따르면 무형 자산의 초기 비용은 자산 취득(설치, 사용 가능한 상태로 만드는 등)과 관련된 비용만큼 증가합니다.

감가상각 및 내용연수

세무 회계에서 최대 40,000 (2016 년에서 최대 100,000) 루블 가치의 무형 자산은 커미셔닝시 완전히 상각 될 수 있습니다. 최대 40,000루블의 재산은 감가상각 대상이 아니므로(러시아 연방 세법 1조 256조) 무형 자산 비용은 자재 비용에 포함될 수 있습니다(세법 3조 1조 254조 러시아 연방).

40,000 루블 미만의 무형 자산에 대한 세금 감가 상각 문제는 논란의 여지가 있습니다. 이전에 규제 당국은 가치에 관계없이 모든 무형 자산을 감가상각해야 한다는 입장을 고수했습니다(2011년 2월 25일자 No. KE-4-3 / 3006 러시아 연방세청 서신). 현재까지 재무부로부터의 점점 더 많은 편지가 커미셔닝 중 "저가치" 무형 자산을 상각할 가능성을 확인합니다(2012년 8월 31일자 러시아 연방 재무부의 편지 N 03-03-06 / 1 /450, 일자 09.09. 일자 09.12.2010 N 03-03-06/1/765).

세무 회계의 목적을 위해 무형 자산 대상의 내용 수명은 Art 2 항에 명시된 규칙에 따라 결정됩니다. 러시아 연방 세금 코드 258. 에 의해 일반 규칙무형 자산의 사용 기간은 계약 또는 특허에 명시될 수 있습니다. 문서에서 기간을 결정할 수 없는 경우 감가상각률은 내용연수 10년을 기준으로 설정됩니다(단, 납세자의 활동 기간 이하).

배타적 권리를 위해 컴퓨터 프로그램납세자는 내용 연수를 독립적으로 결정할 권리가 있으며 2년 이상이어야 합니다.

회계에서는 감가상각 자산을 결정하기 위한 비용 기준이 없습니다. 따라서 내용 연수가 알려진 모든 무형 자산에 대해 감가상각비를 부과해야 합니다. 내용 연수가 비한정인 무형 자산의 경우 감가상각비가 부과되지 않습니다(PBU 14/2007의 23항). 그러나 조직은 매년 무형 자산 사용 기간을 검토하고 이전에 설정된 것을 확인하거나 객관적인 이유로 변경해야 합니다(PBU 14/2007의 27항).

컴퓨터 프로그램에 대한 배타적 권리는 제한된 기간이 없습니다. 따라서 회계 목적으로 컴퓨터 프로그램의 사용 기간은 조직이 사용하는 기간을 기준으로 결정됩니다(PBU 14/2007의 26, 27절). 기간을 모르는 경우 5년으로 설정할 수 있습니다(러시아 연방 민법 1235조 4항).

컴퓨터 프로그램의 내용 수명은 순서대로 고정되어야 합니다(2011년 12월 6일 No. 402-FZ 법률 9조 1항).

회계 및 세무 회계의 불일치를 피하기 위해 프로그램의 동일한 내용 수명을 설정하는 것이 더 편리합니다 (40,000 루블 이상의 무형 자산의 경우).

독점권 구매 시 거래 :

차변 20 (26, 44) 신용 05 - 컴퓨터 프로그램에 대해 월별 감가상각이 발생합니다(감가상각은 회계를 위해 무형 자산을 수락한 달의 다음 달 1일부터 청구됩니다(31 PBU 14/2007).

조직이 한 번에 최대 40,000 루블 가치의 프로그램을 작성하는 경우 게시는 다음과 같습니다.

차변 08-5 신용 60 - 컴퓨터 프로그램 구매 비용이 고려됩니다.

차변 04 신용 08-5 - 컴퓨터 프로그램이 작동합니다.

차변 20 (23, 25, 26, 44) 대변 04 - 무형 자산 비용은 재료 비용의 일부로 한 번에 고려됩니다(세무 회계에서만).

차변 20(23, 25, 26, 44) 대변 05 - 컴퓨터 프로그램에서 월별 감가상각이 발생했습니다(회계에서만).

비독점적 권리

구매한 대부분의 프로그램과 시스템은 비독점적 권리를 가지며 라이선스 또는 하위 라이선스 계약에 따라 구매합니다. 이러한 유형의 권리는 무형 자산으로 분류할 수 없습니다(러시아 연방 세법 257조 3항). 따라서 비독점적 권리는 다른 비용의 일부로 비용 계정에 기록됩니다(러시아 연방 세법 264조 1항).

세무 회계

세무 회계에서 발생 방법을 사용하는 면허 소지자는 계약 기간 동안 컴퓨터 프로그램 비용을 할당해야 합니다(2012년 8월 31일자 러시아 재무부 서신 No. 03-03-06/2/95). 계약에 기간이 지정되지 않은 경우 균일성의 원칙에 따라 비용 상각 기간을 독립적으로 설정해야 합니다(러시아 연방 세법 272조 2항 1항, 편지 2014년 3월 18일 러시아 연방 재무부 No. 03-03-06 / 1 / 11743 및 2013년 3월 18일 No. 03-03-06/1/8161). 민법에 따르면 사용기간이 정의되지 않은 경우 계약은 5년 동안 체결된 것으로 간주됩니다(제1235조 4항). 재무부는 2013년 4월 23일 No. 03-03-06/1/14039, 2011년 12월 16일 No. 03-03-06/1/829로 동일한 의견을 공유합니다.

비 배타적 권리를 상각하는 문제에는 반대의 사법 관행도 있습니다. 예를 들어, 2014년 3월 18일자 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스 No. F05-1208 / 2014, 2010년 12월 28일자 No. KA-A40 / 15824-10, 2010년 2월 15일자 No. KA -A40/190-10, 컴퓨터 프로그램의 올바른 사용법을 습득하는 데 드는 비용을 한 번에 상쇄할 수 있다고 결정했습니다.

흔히 그렇듯이 세무 당국의 의견은 법원의 의견과 일치하지 않습니다. 소송에 시간을 낭비하고 싶지 않다면 컴퓨터 소프트웨어 구입 비용을 사용 기간 동안 균등하게 상쇄하는 것이 더 안전합니다. 법원은 조직의 회계 정책에 명시된 비용 상각 절차를 고려한다는 점을 명심하십시오. 비독점적 권리 획득 비용을 한 번에 상각하기로 결정한 경우 회계 정책에 이 항목을 작성하는 것을 잊지 마십시오.

현금 방식에서 비용에는 실제로 지불한 금액이 포함됩니다(러시아 연방 세법 273조 3항).

단순화 된 세금 (소득 - 비용) 지불자는 컴퓨터 프로그램 사용 권한을 취득하는 데 드는 비용으로 과세 기준을 줄일 수 있습니다 (러시아 연방 세법 19 조 1 항 346.16 조, 장관 서신 03.21.13 No. 03-11-06/2/8830 및 2012년 5월 28일 No. 03-11-06/2/70의 러시아 재무부).

회계

회계에서 프로그램을 사용할 수 있는 비독점적 권리는 계정 97(PBU 14/2007의 39항)에서 이연 비용의 일부로 설명됩니다. 그러한 비용은 계약 기간 동안 상각해야 합니다. 비독점적 권리 획득 비용을 상각하는 방법은 회계 정책에서 고정되어야 합니다. 일시적인 차이를 피하려면 회계 및 세무 회계에서 프로그램을 사용하는 단일 용어를 설정하십시오.

계약서에 기간이 명시되어 있지 않은 경우 조직은 해당 순서에 따라 독립적으로 설정할 수 있습니다. 단, 이 경우 민법(제1235조)의 규정에 의거하여 프로그램 이용기간을 5년으로 정하는 것이 보다 안전하다.

권리 보유자의 소프트웨어 제품에 대한 비독점적 권리는 무형 자산 객체이므로 라이선스 사용자(수취인)는 이 객체에 대한 기록을 균형이 맞지 않는 계정에 보관해야 합니다(조항 39 PBU 14/2007). 계정과목표는 이러한 목적을 위한 특별 계정을 제공하지 않으므로 012와 같은 특별 잔액 계정을 개설할 수 있습니다.

비독점권 구매 시 거래:

차변 97 크레딧 60 - 프로그램 사용 권한이 획득되었습니다(일회성 지불).

차변 012 - 프로그램에 대한 라이선스(오른쪽)가 잔액 부족 계정에 기록됩니다.

차변 20(23, 25, 26, 44) 대변 97 - 이연 비용의 일부(월별).

라이센스를 갱신할 때프로그램 비용도 균등하게 계산됩니다(계정 97).

중요한!불법 복제 프로그램의 사용은 처벌됩니다(러시아 연방 민법 1252조, 러시아 형법 146조).

소프트웨어 업데이트, 구독 서비스

프로그램 업데이트 및 월간 유지 관리 비용은 현재 비용과 관련이 있으며 서비스 제공 시 상각될 수 있습니다(러시아 연방 세법 26조, 1조, 264조, 서신 2007 년 11 월 27 일자 러시아 연방 재무부 No. 03-03-06/1/826).

차변 20(23, 25, 26, 44) 대변 60 - 프로그램 업데이트(유지 관리) 비용이 상각되었습니다.

대부분의 경우 컴퓨터 프로그램에는 비독점적인 사용 권한이 있습니다. 그러한 회계 소프트웨어 제품계정 97 "이연 비용"을 사용하여 보관해야 하며 계약 기간 동안 균등하게 상각해야 합니다. 이러한 비용은 다른 방식으로 고려해야 하므로 업데이트 프로그램을 갱신과 혼동하지 마십시오.

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