این سازمان حقوق غیر انحصاری استفاده از برنامه رایانه ای را به دست آورده است. مدت استفاده از برنامه کامپیوتری در قرارداد مجوز تعریف نشده است. این سازمان به طور مستقل مدت زمان برنامه را 12 ماه تعیین کرده است. آیا سازمان حق دارد دوره استفاده از برنامه را برای 12 ماه تعیین کند یا باید طبق بند 4 هنر هدایت شود. 1235 قانون مدنی فدراسیون روسیه؟

پس از بررسی موضوع به این نتیجه رسیدیم:

مطابق با توضیحات وزارت دارایی روسیه، دوره شناسایی هزینه های مرتبط با کسب حق استفاده از یک برنامه رایانه ای در این مورد باید 5 سال باشد.

با این حال، به نظر ما، می توان یک دوره انصراف متفاوت از جمله 12 ماه ایجاد کرد. اما در این صورت سازمان باید آماده دفاع از تصمیم خود در دادگاه باشد.

دلیل نتیجه گیری:

حق چاپ برای همه انواع برنامه های کامپیوتری (از جمله سیستم های عاملو سیستم های نرم افزاری) که می توانند به هر زبان و به هر شکلی، از جمله متن منبع و کد شی بیان شوند، به همان شیوه ای که حق چاپ آثار ادبی محافظت می شود (ماده 1261 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

و مدت اعتبار حق انحصاری یک اثر توسط هنر تعیین می شود. 1281 قانون مدنی فدراسیون روسیه، یعنی محدود.

حقوق استفاده از برنامه بر روی رایانه می تواند توسط دارنده حق چاپ (دارنده مجوز) به شخص دیگری (دارنده مجوز) بر اساس توافق نامه مجوز (بند 1، ماده 1235، بند 1، ماده 1286 قانون مدنی قانون مدنی) اعطا شود. فدراسیون روسیه). انعقاد قرارداد مجوز مستلزم انتقال حق انحصاری به دارنده مجوز نیست (بند 1 ماده 1233 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

در این شرایط سازمان حق استفاده غیر انحصاری از نتیجه فعالیت فکری (برنامه کامپیوتری) را به دست آورده است. بنابراین ، یک برنامه رایانه ای را نمی توان در دارایی های نامشهود گنجاند ، زیرا مطابق بند 3 PBU 14/2007 "حسابداری دارایی های نامشهود" ، فقط اشیایی که سازمان حقوق انحصاری برای آنها به دست آورده است در دارایی های نامشهود گنجانده می شود.

در نتیجه، هزینه های خرید یک برنامه کامپیوتری را نمی توان به عنوان هزینه های سرمایه ای که هزینه اولیه دارایی های نامشهود را تشکیل می دهد، در نظر گرفت. هزینه های دستیابی به حقوق استفاده از یک برنامه رایانه ای باید به عنوان بخشی از هزینه های فعالیت های عادی در نظر گرفته شود (بند 5، بند 7 PBU 10/99 "هزینه های سازمان" (از این پس - PBU 10/99)).

طبق بند 19 PBU 10/99، هزینه ها در صورت توزیع معقول بین دوره های گزارشگری در صورت دریافت درآمد در چندین دوره گزارشگری و زمانی که رابطه بین درآمد و هزینه را نتوان به وضوح تعیین کرد در صورت سود و زیان شناسایی می شود. یا به صورت غیر مستقیم تعیین می شود. علاوه بر این، هزینه ها بدون توجه به زمان پرداخت واقعی وجوه در دوره گزارشگری که در آن رخ داده است شناسایی می شود (بند 18 PBU 10/99).

مطابق بند 65 آیین نامه حسابداری و گزارشگری مالی در فدراسیون روسیهبه دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 29 ژوئیه 1998 N 34n، هزینه های متحمل شده توسط سازمان در دوره گزارش، اما مربوط به دوره های گزارش زیر، در ترازنامه به عنوان یک آیتم جداگانه به عنوان یک قلم معوق منعکس شده است. هزینه ها و در مدتی که مربوط به آن است به ترتیبی که سازمان تعیین می کند (به طور مساوی به نسبت حجم محصولات و غیره) قابل حذف است.

در عین حال، دوره ای که طی آن هزینه های دستیابی به یک برنامه رایانه ای حذف می شود، توسط سازمان به طور مستقل بر اساس دوره مورد انتظار استفاده توسط سازمان از این برنامه تعیین می شود.

توجه داشته باشید که در حسابداری محدودیتی در تعیین دوره استفاده وجود ندارد.

در حسابداری مالیاتی طبق بندهای. 26 ص 1 هنر. 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هزینه های مربوط به کسب حق استفاده از برنامه های رایانه ای در سایر هزینه های مرتبط با تولید و فروش گنجانده شده است (بند 26، بند 1، ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه) .

بند 1 هنر. 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر می دارد که هزینه ها در دوره گزارشگری (مالیاتی) شناسایی می شوند که در آن این هزینه ها بر اساس شرایط معاملات ایجاد می شود. در صورتی که معامله فاقد چنین شرایطی باشد و رابطه بین درآمد و هزینه را نتوان به طور واضح و یا غیرمستقیم تعیین کرد، هزینه ها توسط مؤدی به طور مستقل توزیع می شود.

بنابراین، اگر قرارداد مجوز دوره استفاده از برنامه را تعیین نکند، سازمان باید آن را در حسابداری مالیاتی به همان روشی که در حسابداری انجام می دهد - به طور مستقل تنظیم کند.

با این حال، وزارت دارایی روسیه در نامه های خود به تاریخ 10.23.2009 N 03-03-06/1/681، 04.20.2009 N 03-03-06/2/88، مورخ 19.02.2009 N 03-03-06 /2/25 یادآوری می کند که طبق بند دوم بند 4 هنر. 1235 قانون مدنی فدراسیون روسیه، اگر مدت اعتبار آن در توافقنامه مجوز مشخص نشده باشد، قرارداد به مدت پنج سال منعقد شده در نظر گرفته می شود.

لطفا توجه داشته باشید که اشاره بند اول بند 4 هنر. 1235 قانون مدنی فدراسیون روسیه که مدتی که برای آن منعقد شده است نمی تواند از مدت اعتبار حق انحصاری تجاوز کند، برای دارنده حق چاپ (اجازه دهنده) تعیین شده است. این یادآور این واقعیت است که حق امتیاز دهنده برای تصاحب حق انحصاری نتیجه فعالیت فکری با مدت زمان این حق انحصاری محدود می شود. و دومی، اگرچه قابل توجه است، محدود است.

بنابراین، اگر توضیحات وزارت دارایی روسیه را دنبال کنید، دوره تشخیص هزینه ها در این مورد باید 5 سال باشد.
در عین حال، تجزیه و تحلیل رویه داوری نشان می دهد که دادگاه ها اغلب جانب مالیات دهندگانی را می گیرند که تصمیم گرفته اند هزینه های کسب حقوق غیر انحصاری برنامه را در یک زمان حذف کنند، زیرا قرارداد مدت زمان آن را مشخص نکرده است. چنین حقوقی هنگام تصمیم گیری، قضات از این واقعیت استنباط می کنند که از آنجایی که قرارداد مدتی را برای استفاده از برنامه رایانه ای تعیین نمی کند، مطابق با بندها. 26 ص 1 هنر. 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه و بند دوم بند 1 هنر. 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هزینه های خرید حقوق غیر انحصاری برای استفاده از برنامه های رایانه ای و پایگاه های داده را می توان به عنوان بخشی از سایر هزینه های مرتبط با تولید و فروش در زمان وقوع آنها در نظر گرفت. (به عنوان مثال، به قطعنامه های سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه ولگا مورخ 16 فوریه 2009 N A55 -9496 / 2008، FAS ناحیه شمال غربی 10.15.2007 N A05-810 / 2007 مراجعه کنید).

بنابراین، هم در حسابداری و هم در حسابداری مالیاتی، یک سازمان حق دارد به طور مستقل دوره ای را برای شناسایی هزینه های حسابداری برای به دست آوردن حق استفاده از یک برنامه رایانه ای تعیین کند، در صورتی که توافقنامه شرطی در مورد دوره استفاده نداشته باشد. به نظر ما این می تواند هر دوره ای باشد که سازمان توجیه می کند تا یک بار.

در هر صورت، روش تعیین زمان حذف هزینه ها برای دستیابی به برنامه ها باید در سیاست حسابداری سازمان برای حسابداری و حسابداری مالیاتی تعیین شود.

با این حال، با در نظر گرفتن موقعیت وزارت دارایی روسیه، اگر در مورد مورد بررسی دوره انصراف از هزینه ها کمتر از پنج سال باشد، خطر اختلاف مالیاتی وجود دارد.

در صورت وقوع، سازمان باید از موضع خود در دادگاه دفاع کند.

پاسخ آماده شده:
گارانتی کارشناس خدمات مشاوره حقوقی
ژوراولف ویاچسلاو

کنترل کیفیت پاسخ:
داور خدمات مشاوره حقوقی GARANT
حرفه ای رودیوشکین سرگئی

مطالب بر اساس یک مشاوره کتبی فردی که به عنوان بخشی از خدمات مشاوره حقوقی ارائه شده است، تهیه شده است. برای گرفتن اطلاعات دقیقدر مورد خدمات، با مدیر خود تماس بگیرید.

G. N MMV-7-6/ [ایمیل محافظت شده]

در مورد راه اندازی به عملیات صنعتی

نرم افزاری که ثبت را اجرا می کند

یک فرد در سازمان مالیاتی بر اساس درخواست،

بایگانی شده از طریق اینترنت، با اطلاع رسانی به متقاضی از طریق

اینترنت در مورد نتایج بررسی اسناد ارسالی

به منظور اجرای امکان ثبت نام یک فرد در سازمان مالیاتی بر اساس درخواست ارائه شده از طریق اینترنت، دستور می دهم:

1. معرفی نرم افزاری به عملیات بازرگانی که با اطلاع متقاضی از طریق اینترنت در مورد نتایج رسیدگی به مدارک ارسالی، ثبت نام فرد را در سازمان مالیاتی بر اساس درخواست ارائه شده از طریق اینترنت اجرا می کند (از این پس. به عنوان نرم افزار "ثبت نام از طریق اینترنت" نامیده می شود).

2. تصویب روش برای ثبت نام یک فرد در سازمان مالیاتی در محل سکونت (اقامت) بر اساس درخواست ارائه شده از طریق اینترنت، با اطلاع متقاضی از طریق اینترنت در مورد نتایج بررسی درخواست ارائه شده توسط وی مطابق ضمیمه این دستور.

3.1. قرار دادن در صندوق الگوریتم ها و برنامه های خدمات مالیاتی فدرال روسیه، نرم افزار "ثبت نام از طریق اینترنت" که در طول عملیات آزمایشی نهایی شده است، و اسناد فنی مربوطه برای آن، از جمله دستورالعمل نصب و بهره برداری نرم افزار، ظرف یک هفته از تاریخ صدور دستور.

3.2. ارائه پشتیبانی از نرم افزار "ثبت نام از طریق اینترنت" در فرآیند عملیات تجاری.

4. بازرسی بین منطقه ای خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای پردازش متمرکز داده ها () برای اطمینان از نصب نرم افزار AIS "FTsOD" که نرم افزار "ثبت نام از طریق اینترنت" را ظرف یک هفته از تاریخ صدور سفارش پیاده سازی می کند. .

5. روسای (سرپرست موقت) ادارات خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه:

5.1. این دستور را ظرف دو روز از تاریخ صدور حکم به مراجع مالیاتی حوزه قضایی تحویل دهید.

5.2. اطمینان حاصل کنید که ظرف مدت ده روز از تاریخ صدور سفارش، نصب و پیکربندی نرم افزار "ثبت نام از طریق اینترنت" مطابق دستورالعمل نصب، سیستم های نرم افزاری رایانه شخصی "EDI System" نسخه 2.4.680.10 و بالاتر .

5.3. اطمینان از استفاده از قابلیت های نرم افزار «ثبت نام از طریق اینترنت» در کارهای عملی.

6. بازرسی بین منطقه ای سرویس مالیاتی فدرال روسیه برای پردازش متمرکز داده ها ()، بخش های خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، به ترتیب ظرف یک هفته از تاریخ اجرای بندها. 4 و 5.2 این دستور، اطلاعات ورودی نرم افزار "ثبت نام از طریق اینترنت" را در بهره برداری صنعتی به اداره اطلاع رسانی ارائه دهید.

7. اداره اطلاعات () برای ارائه پشتیبانی روش شناختی برای کار در عملیات تجاری و کنترل استفاده از قابلیت های نرم افزار "ثبت نام از طریق اینترنت" در کار جاری مقامات مالیاتی.

8. اعمال کنترل بر اجرای این دستور بر معاون رئیس خدمات مالیاتی فدرال.

سرپرست

خدمات مالیاتی فدرال

M. V. MISHUSTIN

تایید شده

دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه

از "" __________ 2010 N

سفارش

روی روش ثبت نام فیزیکی کار می کند

افراد در سازمان مالیاتی در محل سکونت (اقامت)

بر اساس درخواست ارسال شده از طریق اینترنت،

با اطلاع متقاضی از طریق اینترنت نتایج

در نظر گرفتن درخواست پر شده توسط آنها

نرم افزار توسعه یافته برای گسترش طراحی شده است عملکرد IPIK "EGRN" در اجرای مفاد طرح انتقال دستگاه های اجرایی فدرال به تأمین شهروندان و سازمان ها خدمات عمومیبا استفاده از زیرساخت مرکز اطلاعات تمام روسیه در چارچوب برنامه هدف فدرال "روسیه الکترونیک".

این نرم افزار به منظور انجام مراحل ثبت نام یک فرد (از این پس - FL) در سازمان مالیاتی در محل سکونت (اقامت - در صورت عدم وجود محل سکونت) (از این پس - BUT) بر اساس درخواستی که از طریق اینترنت ارسال می شود، با اطلاع متقاضی از طریق اینترنت در مورد نتیجه درخواست خود.

ثبت درخواست برای یک کارآفرین فردی و کسب اطلاعات در مورد نتایج بررسی درخواست ارائه شده توسط وی با استفاده از سرویس آنلاین "تشکیل درخواست برای ثبت نام یک فرد" انجام می شود که پیوندی به آن در وب سایت قرار داده شده است. خدمات مالیاتی فدرال روسیه.

به عنوان یک فناوری اتخاذ شده برای پیاده سازی تبادل اطلاعات در چارچوب این وظیفه، از خدمات وب استفاده می شود.

I. برای حل مشکل فوق، نرم افزار (از این پس نرم افزار) پیاده سازی می کند:

در سطح فدرال، برای خدمات کاربر (FL) در اینترنت:

بررسی صحت پر کردن درخواست؛

اطلاع رسانی به کاربر از شماره ثبت اختصاص داده شده به برنامه پذیرفته شده؛

ارائه اطلاعات به کاربر در مورد وضعیت فعلی کار با برنامه (وضعیت برنامه).

در سطح فدرال، در MI سرویس مالیاتی فدرال روسیه برای مرکز داده:

تعیین DO سرزمینی که باید اطلاعات درخواست ثبت نام که توسط کارآفرین فردی از طریق اینترنت ارسال می شود به منظور محاسبه کارآفرین فردی به آن ارسال شود.

ذخیره سازی متمرکز در پایگاه داده سطح فدرال (FBD) برنامه و اطلاعات در مورد پیشرفت کار با برنامه؛

انتقال اطلاعات مربوط به درخواست ثبت نام توسط فرد از طریق اینترنت، اطلاعات مربوط به ثبت نام فرد نزد سازمان مالیاتی در محل سکونت مندرج در FBD USRN (در صورت وجود) و رسید از NO اطلاعات مربوط به پذیرش، پردازش و اجرای اقدام مربوطه در مورد درخواست.

در سطح محلی:

پذیرش در سطح محلی در NO سرزمینی اطلاعات مربوط به درخواست ثبت نام که توسط فرد از طریق اینترنت ارسال شده است و اطلاعات مربوط به ثبت نام فرد نزد سازمان مالیاتی در محل سکونت مندرج در FBD USRN (در صورت وجود) ;

تشکیل در NO نتایج دریافت اطلاعات از درخواست ثبت نام که توسط فرد از طریق اینترنت برای انتقال به سطح فدرال ثبت شده است.

حفظ مجله اسناد دریافتی، مجله ثبت درخواست ها و مجله پذیرش / انتقال.

انجام اقدامات حسابداری و (یا) صدور گواهی ثبت (طبق رویه تعیین شده)، مشروط به درخواست شخصی متقاضی به DO در مدت مشخص شده در گزارش برنامه (در برنامه اجرای برنامه).

نتایج پردازش اطلاعات از درخواست ثبت نام ارائه شده توسط فرد از طریق اینترنت و همچنین نتایج اجرای اقدامات مربوطه در برنامه را به سطح فدرال منتقل کنید.

1. پس از دریافت اطلاعات توسط NO از سطح فدرال در مورد درخواست ثبت نام ارائه شده توسط FI از طریق اینترنت، و همچنین اطلاعات مربوط به ثبت نام FI نزد مقامات مالیاتی در محل اقامت موجود در FBD USRN. (در صورت وجود)، شناسایی FI در NO با پذیرفته شده از سطح فدرال، هنگامی که اطلاعات مشخص شده توسط NO دریافت می شود، اطلاعات مربوط به او به طور خودکار انجام می شود.

اگر داده های FBD USRN در FI، پذیرفته شده توسط NO، حاوی اطلاعاتی باشد که FL بیش از یک TIN دارد، بازرس مالیاتی، قبل از اعمال FL به NO، اقداماتی را به روش مقرر انجام می دهد تا فقط یکی از آنها را تشخیص دهد. TIN معتبر و بقیه نامعتبر است.

2. بازرس مالیاتی هنگامی که متقاضی به NO مراجعه می کند و شماره ثبت اختصاص داده شده به درخواست پذیرفته شده را ابلاغ می کند، بررسی می کند:

الف) صحت پر کردن درخواست ثبت نام ارسالی از طریق اینترنت با توجه به مدارک ارائه شده:

یک سند هویت (برای یک کودک زیر 14 سال - گواهی تولد) و یک سند تأیید کننده ثبت نام در محل اقامت (اقامت) (در صورتی که مدرک شناسایی ارائه شده حاوی اطلاعات ثبت نام نباشد).

ب) وجود سندی مبنی بر پرداخت، در صورت درخواست متقاضی برای صدور مجدد گواهی ثبت به سازمان مالیاتی در صورت مفقود شدن آن.

هنگام ارسال درخواست از طریق اینترنت، متقاضی از لزوم ارائه این مدارک مطلع می شود.

در صورتی که متقاضی فاقد آنها باشد، در چارچوب این خدمت به وی خدمت نمی شود.

3. در صورت عدم مغایرت اطلاعات مندرج در درخواست ثبت با اطلاعات مندرج در مدارک ارسالی، بازرس مالیاتی درخواست را پرینت و جهت امضا به متقاضی تحویل می دهد.

در صورت وجود مغایرت، این خدمات به متقاضی ارائه نمی شود.

4. بر اساس اطلاعات مندرج در درخواست های ارسالی از طریق اینترنت، مراحل زیر به روش مقرر انجام می شود:

روش ثبت نام یک کارآفرین فردی با صدور گواهی ثبت نام یک فرد در یک سازمان مالیاتی در قلمرو فدراسیون روسیه به شکل N 2-1-حسابداری (کد SDUFL "2153").

تشکیل گواهی ثبت نام یک فرد در یک سازمان مالیاتی در قلمرو فدراسیون روسیه در صورتی که FL قبلاً در DO ثبت شده باشد که درخواست ارسال شده از طریق اینترنت را دریافت کرده است و این اسناد صادر نشده یا صادر شده است. گمشده.

5. انجام اقدامات حسابداری و (یا) صدور گواهی ثبت (از جمله تهیه اسناد برای تشکیل پرونده حسابداری) نمی تواند بیش از 30 دقیقه باشد. برای این منظور، وزارت دفاع باید اقدامات سازمانی، از جمله اقداماتی را با هدف اطمینان از الصاق به موقع امضای مقام مربوطه و مهر روی گواهی انجام دهد.

6. متقاضیانی که پس از پایان مهلتی که هنگام ارسال درخواست از طریق اینترنت به او اطلاع داده شده است، برای ثبت نام به DO مراجعه کرده است، تحت این سرویس ارائه نمی شود.

در این حالت، بازرس مالیاتی ممکن است به متقاضی پیشنهاد دهد که درخواست جدیدی را برای ثبت نام تکمیل و به او ارسال کند که بر اساس آن روند ثبت نام به روش مقرر (از جمله تأیید FBD USRN در وجود یک TIN قبلاً اختصاص داده شده در مالیات دهندگان) در مهلت مقرر طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه. در صورت امکان، ثبت نام متقاضی و صدور گواهی ثبت نام ممکن است در روز ارسال درخواست جدید انجام شود.

7. تجزیه و تحلیل نتایج کار در NO در مورد پردازش درخواست های ارسال شده از طریق اینترنت می تواند بر اساس "مجله پذیرش و انتقال اطلاعات" و "مجله درخواست های ثبت نام برای ثبت" ایجاد شده انجام شود، اطلاعاتی که در آن به صورت خودکار وارد می شود.

8. پس از انجام مراحل ثبت FL در NO، در صورتی که اطلاعاتی از FBD USRN به NO ارسال شده باشد، اطلاعاتی در مورد ثبت در محل سکونت قبلی (محل سکونت سابق)، بازرس مالیاتی باید در طبق روال تعیین شده، اقداماتی را برای ارسال اطلاعات مربوطه به سازمان مالیاتی در محل قبلی (اقامت) انجام دهید. اگر چندین محل اقامت قبلی (اقامت) وجود داشته باشد، اطلاعات موجود در مورد آنها به طور متوالی به هر مرجع مالیاتی قبلی ارسال می شود تا اطمینان حاصل شود که اقداماتی برای لغو ثبت در مقامات مالیاتی انجام شده و (یا) اطلاعات USRN در مورد لغو ثبت نام به USRN ارسال می شود. FBD به روش مقرر.

سند از اوت 2014

به عنوان بخشی از کار بر روی توسعه خودکار سیستم اطلاعاتسرویس مالیاتی فدرال روسیه "Nalog-3" مطابق با مقررات مربوط به توسعه AIS "Nalog" که به دستور سرویس مالیات فدرال روسیه مورخ 29 مارس 2013 N MMV-7-6 / [ایمیل محافظت شده]در نسخه فعلی و با در نظر گرفتن نتایج عملیات آزمایشی نرم افزار "سیستم مدیریت اسناد الکترونیکی مهم قانونی هنگام ارائه اظهارنامه های مالیاتی (محاسبات)، صورت های مالی و سایر اسناد به صورت الکترونیکی" (از این پس PC " نرم افزار GP-3") مطابق با دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه در 12 نوامبر 2012 N MMV-7-6 / [ایمیل محافظت شده]مطابق با دستورات سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 24 دسامبر 2013 N ММВ-7-6/ [ایمیل محافظت شده]، مورخ 13.06.2013 N MMV-7-6/ [ایمیل محافظت شده]و به تاریخ 24.09.2013 N MMV-7-6/ [ایمیل محافظت شده]، من سفارش میدم:

1. معرفی به عملیات تجاری نرم افزار PK GP-3 در بازرسی بین منطقه ای سرویس مالیاتی فدرال روسیه برای پردازش متمرکز داده ها، در بازرسی های بین منطقه ای خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای بزرگترین مالیات دهندگان و در بازرسی های تابعه بخش های خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه.

2. مدیریت فناوری اطلاعات(T.V. Matveeva) برای اطمینان از هماهنگی کارهای انجام شده تحت این دستور.

3. GNIVTهای شرکت واحد دولتی فدرال خدمات مالیاتی فدرال روسیه (V.B. Bezrukov):

3.1. از قرار دادن نرم افزار PC GP-3 در صندوق الگوریتم ها و برنامه های خدمات مالیاتی فدرال روسیه، از جمله دستورالعمل های نصب و راه اندازی نرم افزار اطمینان حاصل کنید.

3.2. ظرف سه هفته از تاریخ صدور این دستور، وظایف مدیریت و راه اندازی مجتمع دریافت جهانی، سرور نظارت و ثبت اطلاعات شرکت کنندگان را به بازرسی بین منطقه ای خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای پردازش متمرکز داده منتقل کنید. جریان اسناد نرم افزار PK GP-3 در سطح فدرال.

3.3. ارائه بازنگری و نگهداری نرم افزار PC GP-3 در طول عملیات تجاری.

4. بازرسی بین منطقه ای خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای پردازش متمرکز داده ها (S.Yu. Klochkov) برای اطمینان از کنترل بر عملکرد صاف تجهیزات و همچنین برای انجام وظایف نصب و راه اندازی مجتمع دریافت جهانی، سرور مانیتورینگ و ثبت اطلاعات شرکت کنندگان در جریان اسناد نرم افزار PC GP-3 از تاریخ اجرای بند 3.2 این دستور.

5. به بخش های خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه:

5.1. از نصب مجتمع های دریافت محلی نرم افزار PK GP-3 در بازرسی های تابعه اطمینان حاصل کنید.

5.2. از کنترل کار انجام شده در بازرسی های تابعه در چارچوب این دستور و عملکرد بی وقفه تجهیزات اطمینان حاصل کنید.

6. بازرسی های بین منطقه ای خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای بزرگترین مالیات دهندگان برای اطمینان از نصب مجتمع های دریافت محلی نرم افزار PK GP-3 و کنترل بر عملکرد صاف تجهیزات.

7. برای اعمال کنترل بر اجرای این دستور بر معاون رئیس خدمات مالیاتی فدرال A.S. پتروشین.

سرپرست
خدمات مالیاتی فدرال
M.V. MISHUSTIN

اغلب، حقوق انحصاری برای اهداف حسابداری به عنوان بخشی از دارایی های نامشهود (IA) در نظر گرفته می شود. برای انجام این کار، لازم است که شرایط زیر به طور همزمان رعایت شود (بند 3 PBU 14/2007):

• سازمان اسنادی دارد که حقوق آن را برای استفاده از دارایی های نامشهود تأیید می کند.
• یک شی دارایی نامشهود را می توان از اشیاء دیگر جدا کرد.
• موضوع دارایی های نامشهود شکل مادی ندارد.
• سازمان برنامه ای برای فروش حقوق برنامه رایانه ای حداقل برای یک سال ندارد.
• یک برنامه کامپیوتری در تولید محصولات (کارها، خدمات) یا برای نیازهای مدیریت استفاده می شود.
• دوره استفاده از برنامه رایانه ای بیش از 12 ماه است.
• هزینه اولیه دارایی های نامشهود را می توان به طور قابل اتکا تعیین کرد.

برای اینکه برنامه در حسابداری مالیاتی به دارایی های نامشهود نسبت داده شود، باید شرایط زیر رعایت شود (بند 3 ماده 257 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

• سازمان اسنادی دارد که حقوق آن را برای استفاده از دارایی های نامشهود تأیید می کند.
• شیء می تواند منافع اقتصادی (درآمد) به همراه داشته باشد.
• دوره استفاده از برنامه کامپیوتری بیش از 12 ماه است.

معلوم می شود که اگر در حسابداری یک شی متعلق به دارایی های نامشهود باشد، در حسابداری مالیاتی این شی نیز به عنوان دارایی نامشهود شناخته می شود.

در حسابداری، یک برنامه کامپیوتری باید به قیمت تمام شده محاسبه شود. این هزینه برابر است با مجموع تمام هزینه های کسب آن. بند 8 PBU 14/2007 بیان می کند که هزینه اولیه دارایی های نامشهود با مقدار هزینه های مرتبط با تحصیل یک دارایی (نصب، رساندن آن به وضعیت قابل استفاده و غیره) افزایش می یابد.

استهلاک و عمر مفید

دارایی های نامشهود تا سقف 40000 (از سال 2016 تا 100000) روبل در حسابداری مالیاتی را می توان در زمان راه اندازی به طور کامل حذف کرد. از آنجایی که دارایی تا سقف 40000 روبل قابل استهلاک نیست (بند 1 ماده 256 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، هزینه دارایی های نامشهود را می توان در هزینه های مادی لحاظ کرد (بند 3، بند 1، ماده 254 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه).

موضوع استهلاک مالیات دارایی های نامشهود به ارزش کمتر از 40000 روبل بحث برانگیز است. پیش از این، مقامات نظارتی به این موضع پایبند بودند که تمام دارایی های نامشهود بدون توجه به ارزش آنها باید مستهلک شوند (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 25 فوریه 2011 شماره KE-4-3 / 3006). تا به امروز، نامه های بیشتری از وزارت دارایی امکان حذف دارایی های نامشهود "کم ارزش" را در هنگام راه اندازی تأیید می کند (نامه های وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 08.31.2012 N 03-03-06 / 1 /450، مورخ 09.09. مورخ 09.12.1389 N 03-03-06/1/765).

برای اهداف حسابداری مالیاتی، عمر مفید یک شی از دارایی های نامشهود طبق قوانین مندرج در بند 2 هنر تعیین می شود. 258 قانون مالیات فدراسیون روسیه. توسط قانون کلیمدت استفاده از دارایی های نامشهود ممکن است در قرارداد یا ثبت اختراع مشخص شود. در صورتی که مدت زمان از روی اسناد قابل تعیین نباشد، نرخ استهلاک بر اساس عمر مفید 10 سال (اما نه بیشتر از مدت فعالیت مؤدی) تعیین می شود.

برای حقوق انحصاری به برنامه های کامپیوتریمالیات دهنده حق دارد به طور مستقل عمر مفید را تعیین کند که نمی تواند کمتر از دو سال باشد.

در حسابداری معیاری برای تعیین اموال استهلاک پذیر وجود ندارد. بنابراین، برای کلیه دارایی های نامشهودی که عمر مفید مشخصی دارند، باید استهلاک اعمال شود. برای دارایی های نامشهود با عمر مفید نامحدود، استهلاک محاسبه نمی شود (بند 23 PBU 14/2007). اما سازمان ها هر ساله باید دوره استفاده از دارایی های نامشهود را بررسی کنند، دارایی های نامشهود را تأیید کنند یا به دلایل عینی تغییراتی ایجاد کنند (بند 27 PBU 14/2007).

حق انحصاری یک برنامه کامپیوتری مدت زمان محدودی ندارد. بنابراین، برای اهداف حسابداری، دوره استفاده از یک برنامه کامپیوتری بر اساس دوره ای که سازمان از آن استفاده خواهد کرد (بندهای 26 و 27 PBU 14/2007) تعیین می شود. اگر مدت مشخص نباشد، می توان آن را معادل 5 سال تعیین کرد (بند 4، ماده 1235 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

عمر مفید یک برنامه کامپیوتری باید به ترتیب ثابت شود (قسمت 1 ماده 9 قانون 6 دسامبر 2011 شماره 402-FZ).

برای جلوگیری از مغایرت در حسابداری و حسابداری مالیاتی، مصلحت تر است که همان عمر مفید برنامه (برای دارایی های نامشهود به ارزش بیش از 40000 روبل) ایجاد شود.

معاملات هنگام خرید حقوق انحصاری :

بدهی 20 (26، 44) اعتبار 05 - استهلاک ماهانه برای یک برنامه رایانه ای تعلق می گیرد (استهلاک از اولین روز ماه بعد از ماه پذیرش دارایی های نامشهود برای حسابداری محاسبه می شود (بند 31 PBU 14/2007).

اگر یک سازمان برنامه ای را به ارزش حداکثر 40000 روبل در یک زمان حذف کند، پست ها به شرح زیر خواهد بود:

بدهی 08-5 اعتبار 60 - هزینه های خرید یک برنامه کامپیوتری در نظر گرفته می شود.

بدهی 04 اعتبار 08-5 - برنامه رایانه ای به بهره برداری می رسد.

بدهی 20 (23، 25، 26، 44) اعتبار 04 - هزینه دارایی های نامشهود در یک زمان به عنوان بخشی از هزینه های مادی در نظر گرفته می شود (فقط در حسابداری مالیاتی).

بدهی 20 (23، 25، 26، 44) اعتبار 05 - استهلاک ماهانه بر روی یک برنامه رایانه ای تعلق گرفت (فقط در حسابداری).

حقوق غیر انحصاری

اکثر برنامه ها و سیستم های خریداری شده دارای حقوق غیر انحصاری هستند و تحت یک مجوز یا قرارداد مجوز فرعی خریداری می شوند. این نوع حق را نمی توان به عنوان دارایی های نامشهود طبقه بندی کرد (بند 3، ماده 257 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین، حقوق غیر انحصاری به عنوان بخشی از سایر هزینه ها در حساب های هزینه حذف می شود (بند 26 بند 1 ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

حسابداری مالیاتی

در حسابداری مالیاتی، صاحب مجوز با استفاده از روش تعهدی باید هزینه یک برنامه کامپیوتری را در طول مدت قرارداد اختصاص دهد (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 31.08.2012 شماره 03-03-06/2/95). اگر دوره در قرارداد مشخص نشده باشد، لازم است به طور مستقل دوره حذف هزینه ها را بر اساس اصل یکنواختی تعیین کنید (بند 2، بند 1، ماده 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه ها). وزارت دارایی فدراسیون روسیه 18 مارس 2014 شماره 03-03-06 / 1 / 11743 و مورخ 18 مارس 2013 شماره 03-03-06/1/8161). قانون مدنی مقرر می دارد که در صورت عدم تعیین مدت استفاده، عقد به مدت 5 سال منعقد تلقی می شود (بند 4 ماده 1235). وزارت دارایی نیز در نامه های مورخ 1392/04/23 به شماره 03-03-06/1/14039، 16/12/1390 به شماره 03-03-06/1/829 وزارت دارایی اشتراک نظر دارد.

در بحث انصراف از حقوق غیر انحصاری نیز رویه قضایی مخالفی وجود دارد. به عنوان مثال، با قطعنامه های خدمات ضد انحصار فدرال منطقه مسکو مورخ 18 مارس 2014 شماره F05-1208 / 2014، مورخ 28 دسامبر 2010 شماره KA-A40 / 15824-10، مورخ 15 فوریه 2010 شماره KA. -A40 / 190-10، تصمیم گرفته شد که هزینه های دستیابی به استفاده صحیح از یک برنامه رایانه ای را می توان در یک زمان حذف کرد.

همانطور که اغلب اتفاق می افتد، نظر مقامات مالیاتی با نظر دادگاه مطابقت ندارد. اگر نمی‌خواهید وقت خود را برای دعوا تلف کنید، بهتر است هزینه خرید نرم‌افزار رایانه‌ای را به طور مساوی در طول دوره استفاده از آن بنویسید. به خاطر داشته باشید که دادگاه ها روش انصراف هزینه ها را در نظر می گیرند که در سیاست حسابداری سازمان ذکر شده است. اگر تصمیم دارید هزینه کسب حقوق غیر انحصاری را در یک زمان حذف کنید، فراموش نکنید که این مورد را در خط مشی حسابداری خود بنویسید.

طبق روش نقدی، هزینه ها شامل مبالغ واقعی می شود (بند 3، ماده 273 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

پرداخت کنندگان مالیات ساده شده (درآمد - هزینه) می توانند پایه مشمول مالیات را با میزان هزینه های به دست آوردن حق استفاده از برنامه های رایانه ای کاهش دهند (فرعی 19، بند 1، ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه های وزارت). امور مالی روسیه مورخ 03.21.13 شماره 03-11-06 / 2 /8830 و مورخ 28 مه 2012 شماره 03-11-06/2/70).

حسابداری

در حسابداری، حق غیر انحصاری استفاده از برنامه به عنوان بخشی از هزینه های معوق در حساب 97 به حساب می آید (بند 39 PBU 14/2007). چنین هزینه هایی باید در طول مدت قرارداد حذف شوند. روش حذف هزینه های کسب حقوق غیر انحصاری باید در سیاست حسابداری مشخص شود. برای جلوگیری از اختلافات موقت، یک اصطلاح واحد برای استفاده از برنامه در حسابداری و حسابداری مالیاتی تعیین کنید.

در صورتی که مدت در قرارداد مشخص نشده باشد، سازمان می تواند آن را به صورت مستقل به ترتیب مربوطه تنظیم کند. اما در این مورد، ایمن تر است که با هنجارهای قانون مدنی (ماده 1235) هدایت شوید و دوره استفاده از برنامه را 5 سال تعیین کنید.

از آنجایی که حق غیر انحصاری محصولات نرم افزاری از طرف دارنده حق یک دارایی نامشهود است، دارنده مجوز (گیرنده) باید سوابق این شی را در یک حساب خارج از تعادل نگه دارد (بند 39 PBU 14/2007). در نمودار حساب ها حساب خاصی برای این اهداف پیش بینی نشده است، بنابراین می توانید یک حساب ویژه خارج از حساب، به عنوان مثال، 012 باز کنید.

معاملات هنگام خرید حقوق غیر انحصاری:

بدهی 97 اعتبار 60 - حق استفاده از برنامه به دست آمده است (پرداخت یکباره)؛

بدهی 012 - مجوز (راست) برنامه در حساب خارج از تعادل ثبت می شود.

بدهی 20 (23، 25، 26، 44) اعتبار 97 - بخشی از هزینه های معوق رد شده (ماهانه).

هنگام تمدید مجوزهزینه های برنامه نیز به طور مساوی محاسبه می شود (حساب 97).

مهم!استفاده از برنامه های غیرقانونی مجازات دارد (ماده 1252 قانون مدنی فدراسیون روسیه ، ماده 146 قانون جزایی فدراسیون روسیه).

به روز رسانی نرم افزار، خدمات اشتراک

هزینه های به روز رسانی و نگهداری ماهانه برنامه ها مربوط به هزینه های جاری است و در زمان ارائه خدمات قابل حذف است (بند 26، بند 1، ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 27 نوامبر 2007 شماره 03-03-06/1/826).

بدهی 20 (23، 25، 26، 44) اعتبار 60 - هزینه های به روز رسانی (نگهداری) برنامه حذف شده است.

اغلب، برنامه های رایانه ای دارای حقوق غیر انحصاری استفاده هستند. حسابداری برای چنین محصولات نرم افزاریباید با استفاده از حساب 97 "هزینه های معوق" نگهداری شود و در طول مدت قرارداد به طور مساوی از حساب خارج شود. به روز رسانی برنامه ها را با تمدید آنها اشتباه نگیرید، زیرا این هزینه ها باید به روش های مختلف در نظر گرفته شود.

اگر سوالی در مورد حسابداری یا حسابداری مالیاتی دارید، کارشناسان ما همیشه آماده کمک به حل آن هستند.

استاندارد کارشناس خدمات

روگاچوا E.A.